Tvåårsregeln: därför räcker det inte att ligga under 120 000 kr i år

Du har hållit dig under 120 000 kr i år. Alltså slipper du moms. Eller? Inte nödvändigtvis. Momsbefrielsen för små företag har ett villkor som nästan alla missar: den tittar inte bara på det kalenderår du är inne i, utan också på de två åren innan. Sålde du för mycket 2024 hjälper det inte att du bara omsätter 60 000 kr i år.

Det här är skillnaden mellan att bli momspliktig i oktober och att ha varit momspliktig sedan januari. Och den skillnaden märks direkt i plånboken. Den här artikeln handlar bara om de föregående åren. Hela beslutsgången, från näringsverksamhet till registrering, finns i När måste jag momsregistrera mig?.

De tre villkoren

För att ditt företag ska vara undantaget från momsplikt måste alla tre villkoren vara uppfyllda samtidigt:

• Företagets årsomsättning är högst 120 000 kr under det aktuella kalenderåret.
• Företagets årsomsättning har inte överstigit 120 000 kr under något av de två närmast föregående kalenderåren.
• Företaget har sitt säte i Sverige.

Det är det andra villkoret, tvåårsregeln, som brukar överraska. Reglerna finns i 18 kap. mervärdesskattelagen (2023:200).

Så räknar du åren

Det är hela kalenderår som gäller, inte rullande tolv månader. Fönstret är alltid innevarande år plus de två åren innan:

En detalj som är till din fördel: Skatteverket ställer även de bakåtblickande åren mot dagens gräns på 120 000 kr, trots att gränsen låg på 80 000 kr fram till den 1 januari 2025. Omsatte du 95 000 kr under 2024 var du visserligen momspliktig då, men det året spärrar dig inte från befrielse i dag.

Räkneexempel: Elin säljer vintage på Depop

Elin ligger alltså under gränsen i tre år i rad utan att vara befriad. Först 2027, när det tunga året 2024 rullat ut ur fönstret, kan hon bli det igen. Och eftersom hon är momsregistrerad sedan 2024 kommer befrielsen inte av sig själv. Den gäller automatiskt bara för den som inte är registrerad, så Elin behöver ansöka. Se längre ned hur det går till.

"Från årets första försäljning": det här är kruxet

Det finns två helt olika sätt att bli momspliktig, och de får olika konsekvenser:

I det första fallet slipper du moms på allt du hunnit sälja innan. I det andra fallet gör du inte det. Där är varje krona du sålt för sedan den 1 januari momspliktig, även om årets omsättning stannar på 40 000 kr.

Vad räknas in i årsomsättningen?

Det är omsättningen som räknas, inte vinsten, och beloppet är exklusive moms.

Räknas in:

• Försäljning av varor och tjänster i Sverige.
• Försäljning med omvänd betalningsskyldighet.
• Uttag av varor och tjänster.
• Vissa transaktioner som är undantagna från moms, till exempel export och viss uthyrning av fastighet.

Räknas inte in:

• Försäljning av anläggningstillgångar, alltså utrustning du köpt för att använda i verksamheten under lång tid och normalt inte säljer.

Säljer du din gamla kamerautrustning när du uppgraderar drar det alltså inte upp dig mot gränsen.

Om du redan sålt utan moms i år

Upptäcker du att tvåårsregeln gjort dig momspliktig från januari, och du redan sålt utan att lägga på moms, är läget hanterbart men behöver redas ut:

1. Anmäl momsregistrering hos Skatteverket via verksamt.se.
2. Räkna fram den utgående momsen på det du redan sålt. Har du inte lagt på moms på priset betraktas momsen normalt som att den redan ingått: av 125 kr är 25 kr moms och 100 kr ditt.
3. Dra av den ingående momsen på inköp, frakt, emballage och plattformsavgifter för samma period. Den avdragsrätten får du nu.
4. Redovisa i momsdeklarationen. Kontakta Skatteverket om perioden redan är deklarerad. Då kan det bli fråga om att rätta.

Steg 3 är värt att inte hoppa över. Många som blir momspliktiga i efterhand får tillbaka en betydande del av den utgående momsen genom avdragen.

Baksidan av befrielsen

Momsbefrielse låter alltid bra, men så länge du är befriad får du inte dra av momsen på dina inköp. Det är registreringen som är frivillig, och köper du in mycket kan den löna sig även långt under 120 000 kr. När det lönar sig att registrera sig ändå.

Så tar du dig tillbaka till befrielsen

Befrielsen kommer inte av sig själv när åren rullat ut ur fönstret:

• Är du momsregistrerad ansöker du om befrielse via e-tjänsten på verksamt.se eller med blankett SKV 4639 (Ändringsanmälan).
• Befrielsen börjar gälla tidigast från dagen för Skatteverkets beslut.
• Uppfyller du villkoren igen kan du bli befriad från den 1 januari året därpå.

Och när du väl är tillbaka i befrielsen börjar tvåårsfönstret ticka på nytt.

Räkna på din egen omsättning

Vår Tradera- och Depop-kalkylator visar var du ligger mot gränsen på 120 000 kr och hur mycket moms det blir på beloppet över. Tänk bara på att den räknar på det vanliga fallet: att du passerar gränsen under året. Har tvåårsregeln redan gjort dig momspliktig gäller momsen från årets första försäljning i stället.

Källor

• Skatteverket: I vissa fall behöver du inte registrera ditt företag för moms
• Skatteverket: Höjd omsättningsgräns för moms
• 18 kap. mervärdesskattelagen (2023:200)

Artikeln är allmän information, inte skatterådgivning. Är du osäker på ditt eget fall, fråga Skatteverket.