Moms förklarat på 5 minuter

Moms, mervärdesskatt, är en skatt på konsumtion som tas ut i varje led av en försäljningskedja. Som momsregistrerad företagare lägger du moms på det du säljer, drar av momsen på det du köper in till verksamheten och betalar skillnaden till Skatteverket. Den som till sist bär momsen är konsumenten, som inte får dra av den. Här är satserna, hur räkningen går till, när du slipper moms och när du deklarerar.

De tre momssatserna

25 procent är normalskattesatsen och gäller nästan alla varor och tjänster (9 kap. 2 § mervärdesskattelagen).

12 procent gäller bland annat rumsuthyrning på hotell och camping, restaurang- och cateringtjänster utom den del som avser alkohol, och reparation av cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne.

Vilken sats som gäller beror på vad du säljer, inte på vilken bransch du är i. En restaurang kan därför ha flera satser på samma kvitto.

6 procent gäller bland annat persontransporter som tåg, buss, taxi och flyg, böcker och tidningar, entré till konserter och teater. Mat som kunden tar med sig från en restaurang är ingen restaurangtjänst. Spritdrycker, vin och starköl har kvar 25 procent. Livsmedel har tillfälligt 6 % från den 1 april 2026 till och med den 31 december 2027.

Räkna ut momsen ur ett pris

Momsen läggs på priset exklusive moms. Säljer du något för 1 000 kr exklusive moms med 25 procent moms blir priset 1 250 kr. Har du bara priset inklusive moms räknar du baklänges, och då är andelen moms mindre än momssatsen:

Av ett kvitto på 125 kr med 25 procent moms är alltså 25 kr moms. Det är den delen du drar av som ingående moms om du är momsregistrerad. Fakturerar du i en annan valuta ska momsbeloppet ändå anges i svenska kronor (17 kap. 29 §).

Utgående och ingående moms

Utgående moms är momsen du tar ut av dina kunder, på dina fakturor och kvitton. Ingående moms är momsen du betalar på dina inköp.

I momsdeklarationen räknar du utgående minus ingående moms. Är skillnaden positiv betalar du den till Skatteverket. Är den negativ får du tillbaka mellanskillnaden.

Ingående moms får du bara dra av i den utsträckning inköpen används i verksamhet där du tar ut moms (13 kap. 6 §). Används ett inköp både i en momspliktig och en momsfri del av verksamheten får du alltså bara dra av en del av momsen.

Momsfritt eller momsbefriat?

Orden liknar varandra men betyder olika saker.

Momsfritt är försäljning som lagen undantar från moms, oavsett hur mycket företaget säljer. Undantagen står i 10 kap. mervärdesskattelagen. Skatteverket skriver att bank- och finansieringstjänster, försäkringstjänster samt värdepappershandel normalt är momsfria, och att du inte ska ta ut moms när du säljer eller hyr ut en fastighet. Uthyrning av hotellrum och campingplats är däremot alltid momspliktig. Sjukvård, tandvård och utbildning kan vara momsfria, men samma företag kan ha både momspliktig och momsfri försäljning. Den momsfria delen ger ingen rätt att dra av moms, som i avsnittet ovan.

Momsbefriat är i stället ett litet företag som säljer momspliktiga varor eller tjänster men omsätter så lite att det inte tar ut moms. Gränsen är 120 000 kr per kalenderår. Skillnaden märks när verksamheten växer: momsfri försäljning blir aldrig momspliktig av att du säljer mer, men ett befriat företag blir det när omsättningen passerar gränsen. När det händer, och när det lönar sig att registrera sig ändå, går När måste jag momsregistrera mig? igenom.

Hur ofta du deklarerar

Hur ofta du redovisar moms beror på det beräknade beskattningsunderlaget för moms under året, exklusive EU-förvärv och import (skatteförfarandelagen 26 kap. 10–11 §§):

Sista dag att deklarera

• Kvartal: senast den 12:e i andra månaden efter kvartalet. För april–juni gäller 17 augusti och för oktober–december 12 februari.
• Månad, högst 40 miljoner kr: senast den 12:e i andra månaden efter perioden, men den 17:e i januari och augusti.
• Månad, mer än 40 miljoner kr: senast den 26:e i månaden efter perioden, den 27:e i december.
• Helår, enskild firma: senast den 12 maj året efter. Handlar du med andra EU-länder gäller i stället den 26 februari.
• Helår, aktiebolag: beror på när räkenskapsåret slutar. Med kalenderår är det den 12 juli, och den som lämnar deklarationen elektroniskt får lämna den månaden efter.

Klirr och moms

Klirr bokför utgående och ingående moms på rätt konton och tar fram underlaget till momsdeklarationen. Vill du bara räkna snabbt finns momskalkylatorn.

Artikeln är allmän information. Är du osäker på ditt eget fall, fråga Skatteverket.